Slevy na dani 2015 a 2016(zatím)
sleva na |
kolik |
kdo může |
kdo nemůže uplatnit |
jak se krátí |
||
Kč ročně |
uplatnit |
starobní důchodce |
OSVČ(je jedno jestli na hlavní
|
nerezidnent |
||
|
poplatníka |
24 840 Kč |
téměř každý (kromě starobních důchodů) * i manželka nebo dítě, na které uplatňuje někdo jiný slevu * i invalidní důchodce, který nepobírá starobní důchod * i osoba v důchodovém věku, která nepobírá důchod * i zahraniční důchodce, který pobírá důchod pouze z nepovinného pojištění (neosvobozeného od zdanění) |
může, i když k 1.1. daného roku pobíral starobní důchod
|
může vždy
|
může vždy
|
Nekrátí se nikdy (vždy je nárok na plnou slevu nebo na nic) * ani pokud jsou příjmy jen po část roku * ani pokud nerezident nepobývá celý rok v ČR * ani v roce narození * v roce úmrtí poplatníka za období do úmrtí se uplatní celá sleva; za období od úmrtí do ukončení dědického řízení se sleva neuplatní Nepřímo se zkrátí při vynětí příjmů dosažených v zahraničí (pokud je předpsána metoda s výhradou progrese) |
|
dítě(#) * do 18 let (pokud není ženaté/vdané) * do 26 let, pokud studuje střední nebo vysokou školu (zapsanou v rejstříku MŠMT nebo uznávanou zahraniční školu) * i když je při tom ženaté/vdané (popř. má i vlastní dítě) * i když už přestalo studovat a opětně studium zahájilo (již od měsíce zahájení studia) * do 26 let se zdravotním postižením, pokud se účastní teoretické a praktické přípravy na zaměstnání nebo na jinou výdělečnou činnost * do 26 let, pokud se ze zdravotních důvodů nemůže připravovat nebo vykonávat výdělečnou činnost * nelze na dítě do 28 let, ani když studuje prezenční doktorandské studium (#) Daňové zvýhodnění na dítě se skládá ze dvou částí: * sleva na dani (částka, o kteoru lze snížit daň) - tuto slevu si může uplatnit každý, kdo splňuje potřebné podmínky (např. i starobní důchodce). * daňový bonus (částka, kterou poplatník, kterému vychází nulová daň obdrží od státu) - na bonus má nárok: - zaměstnanec v měsících, kdy obdrží hrubou mzdu alespoň 4 600 Kč - pokud zaměstnanec dosáhne (příjmy před zvýšení o SP a ZP) 55 600 Kč (2016 - 59 400 Kč) za rok má při ročním zúčtování nárok na bonus i za měsíce s nižším příjmem - pokud nedosáhne uvedený příjem za rok, přijaté bonusy nevrací - OSVČ (poplatník s příjmy dle § 7) pokud mají zdaňovaný příjem (před snížením o výdaje; může tedy být i ve ztrátě) za rok alespoň 55 600 Kč (2016 - 59 400 Kč) - rentier (poplatník s příjmy dle § 8) za stejných podmínek jako OSVČ - nájemce s příjmy dle § 9 za obdobných podmínek s tím, že nesmí dosáhnout ztráty - osoba která má příjmy dle § 6, § 7, § 8, § 9 v součtu překračující 55 600 Kč (2016 - 59 400 Kč) dle výše uvedených podmínek * do příjmů se neuapočítávají příjmy zdaněné srážkovou daní, pokud je poplatník nezahrne do přiznání * maximální bonus jednoho poplatníka na všechny uplatňované děti za rok činí 60 300 Kč (pokud druhý rodič splňuje podmínky, může uplatňovat bonus na další děti) * mezi příjmy (do limitu 51 tis. Kč) se nepočítají příjmy, které nejsou předmětem daně a osvobozené příjmy a které jsou vyloučeny ze zdanění dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění * pokud smlouva o zamezení dvojího dovoluje (nebo předepisuje) použít metodu zápočtu daně, budou zahraniční do limitu započteny; tento postuplze aplikovat i na příjmy dle § 6 místo postupu dle § 38f (4) viz též zdenebo zde |
13 404 Kč 1. dítě 15 804 Kč na 2.dítě 17 004 Kč na 3. další dítě *zvýšení na rok 2016 ještě nebylo schváleno * přitom 2. a další dítě se neurčuje dle pořadí narození, ale na kolik dětí má poplatník nárok na slevu * při rozdělení dětí mezi rodiče se 2. další dítě počítá v rámci rodiny) * pokud partneři hospodaří ve společné domácnosti, ale nejsou manželé, pak budou mít oba své dítě jako první; pokud si pořídí jedno dítě společné, může být první a jejich "samostané" děti obě druhé (ale také by společné dítě mohlo být druhé a obě samostatné děti první) |
osoba hospodařící ve společné domácnosti s dítětem * společná domácnost nenznamená nutně stejnou adresu, ale společné hrazené výdaje * společná domácnost musí být na území ČR, EU, Norska nebo Islandu osoba přitom je: * rodič * manžel(ka) dítěte, pokud je dítě ženaté/vdané * manžel rodiče dítěte, pokud rodič nemá dostatečné příjmy * prarodič, pokud rodiče nemají dostatečné příjmy * manžel prarodiče, pokud rodiče nemají dostatečné příjmy * registrovaný partner rodiče, pokud rodič nemá dostatečné příjmy * osvojitel nebo pěstoun * i když z důvodů zletilosti yla ukončena pěstounská péče, ale dítě žije s pěstounem ve spločné domácnosti a splňuje ostatní podmínky Na dané dítě může v jednom kalendářním měsíci uplatnit slevu vždy nejvýše jedna osoba; rozdělení dětí mezi oba rodiče může být libovolné a závisí pouze na jejich rozhodnutí * střídává péče neznamená střídání domácností; soudní rozhodnutí o střídavé péči je rozhodnutím o výchově ne rozhodnutím o financování dítěte (o příslušnosti do domácnosti), to je upraveno dohodou mezi rodiči (popř. dalším soudním rozhodnutím); dohoda o financování dítěte (příslušnost k domácnosti) může být i takové, že dítě přísluší v různých měsících do různých domácností * placení výživného je příspěvek domácnosti, do které dítě patří, nikoliv znakem, že plátce je součástí této domácnosti - přímo naopak, je to znakem, že není součástí domácnosti a nemůže si slevu uplatnit Skutečnost, že na stejné dítě uplatňuje tatáž osoba nebo jiná osoba slevu na dani v jiném státě namá na slevu nebo bunus v ČR vliv * skuečnost jestli je poplatník manželem druhého rodiče nemá vliv (podstatná je pouze splolečná domácnost s dítětem) nemůže uplatnit: * partner rodiče, který není rodičem, byť žije s dítětem ve společné domácnosti * manžel rodiče, který není rodičem, nebo prarodič, pokud má rodič žijící ve společné domácnosti příjmy vyšší nad 40 tis. Kč, a to i v případě, že si rodič pro uplatnění paušálních výdajů nemůže zvýhodění uplatnit |
může bez omezení
|
může pouze pokud uplatňuje paušální výdaje na méně než 50 % základu daně * pro výpčet 50 % se poměřuje: * dílčí základ daně dle § 7 (podnikání) + dle § 9 (nájem) pokud se u nich uplatňuje paušální výdaje bez dalších úprav o částky ke kterým nelze aplikovat paušální výdaj a * celkový základ daně po aplikaci § 23 (např. ukončení podnikání) a před aplikací § 15 (např. dary, pojištění, úroky) a § 34 (např. ztráta) viz též zde může uplatnit spolupracující osoba (např. manžel/ka), i když se na ní rozděluje část paušálních výdajů osoby, se kterou spolupracuje |
může pouze pokud: - zdaňuje v ČR alespoň 90 % svých celosvětových příjmů a - je rezident EU a - donese potvrzení o příjmech ze zahraničního FÚ |
lze uplatnit: * nezávisle na tom, jaké má poplatník příjmy; i za mě-síce, kdy poplatník neměl žádné příjmy (nemusí však vznikat nárok na bonus viz 1. sloupec) * 1/12 za každý měsíc, kdy jsou k 1. dni splněny dané podmínky * 1/12 za měsíc narození dítěte pokud jsou splněny ostatní podmínky * i za měsíce prázdnin mezi navazujícím studiem * přechod z VŠ na SŠ se nepovažuje za navazující studium a považuje se za ukočení a zahájení studia viz zde * i za měsíc, ve kterém dojde k ukončení studia * i za měsíce mezi úspěšným řádným ukončením studia (maturitou) a 30.6. daného roku * i za měsíce prázdnin po ukončení studia střední školy, pokud není dítě po celý měsíc účastno na sociálním pojištění a/nebo nemá nárok na příspěvek v nezaměstnanosti * pokud dítě neudělá maturitu * i za měsíc následující po řádném ukončení vysoké školy, pokud není dítě po celý měsíc účastno na sociálním pojištění a/nebo nemá nárok na příspěvek v nezaměstnanosti * i za měsíc, kdy dítě zemřelo * i za měsíc, kdy poplatník zemřel; za období od úmrtí poplatníka do ukončení dědického řízení se sleva neuplatní * i když dítě má vlastní příjmy * i když dítě již pracovalo a ve věku do 26 let zahájilo nebo se vrátilo ke studiu * i když dítě uplatňuje slevu na poplatníka na snížení své daně * i když dítě uplatňuje slevu na své dítě * i když druhý z manželů uplatnil dítě na snížení své daně v jiné zemi podle tamních pravidel * v případě uplatnění (studujícího) vlastního manžela/ky jako vyživovaného dítěte, lze uplatnit současně ještě i slevu na "nepracujícího" manžela/ky nelze uplatnit: * za měsíce kdy dítě studovalo dálkové, distanční, večerní nebo kombinované studium na střední škole a zároveň po celý měsíc vykonávalo činnost kde bylo účastno na sociálním pojištění (pracovní poměr, DPČ, OSVČ) a/nebo mělo nárok na příspěvek v nezaměstnanosti * za měsíc po ukončení školy uprostřed studia (ani pokud není dítě po celý měsíc účastno na sociálním pojištění a/nebo nemá nárok na příspěvek v nezaměstnanosti) * za období po skončení prázdnin, kdy vykonávalo poze závěrečnou zkoušku v náhradním termínu |
|
školku * za každé dítě umístěné do předškolního zařízení dle potvrzení o vynaložených nákladech |
až 9 200 Kč (2016 - 9 900 Kč) |
* jeden z rodičů za všechny děti, na které může uplatňovat slevu na dani * prarodič jen když jej má svěřené do péče nahrazující péči rodičů * ostatní poplatníci za stejných podmínek jako slevu na dítě
|
může vždy | může vždy |
může pouze pokud: - zdaňuje v ČR alespoň 90 % svých celosvětových příjmů a - je rezident EU a - donese potvrzení o příjmech ze zahraničního FÚ |
nelze uplatnit: * na stravu dítěte ve školce * na dopravu dítěte do školky |
|
manželku/la která nemá vlastní příjmy (před snížením o případné výdaje) vyšší než 68 000 Kč do příjmů se nezahrnují: * dávky státní sociální podpory (přídavky na děti, příspěvek na bydlení, rodičovský příspěvek, porodné, pohřebné) * dávky pěstounské péče - odměna pěstouna se však zahrnuje * dávky osobám se zdravotním postižením (příspěvky na mobilitu a zvláštní pomůcky) * dávky pomoci v hmotné nouzi (příspěvek na živobytí, doplatek na bydlení, mimořádná okamžitá pomoc) * příspěvek na péči, sociální služby * státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem * státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření * státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření * stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání * příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách který je od daně osvobozen podle § 4 * příjem ze SJM zdaňovaný o druhého manžela * částky, o které se zvyšuje základ daně dle § 23 (např. dodanění pohledávek a zásob při ukončení nebo přerušení podnikání apod.); příjmem však je následné inkaso těchto pohledávek nebo příjem z následného prodeje zásob do příjmů se zahrnují: * i příjmy osvobozené od daně (z prodeje movitých věcí, nemovitostí, z příležitostných činností do 20 tis. Kč) * i příjmy zdaňované srážkovou daní (z úroků, dohod do 5 tis. Kč, přísěvků do novin, dividend apod.) * veškeré zdaňované příjmy dle §§ 6 - 10 * i příjmy, které nejsou předmětem daně (např. dary a dědictví) * pravděpodobně i částky, o které byl v minulých letech z důvodu penzijní připojištění nebo životního pojištění snížen základ daně a které se nyní při porušení podmínek se dodaňují dle § 10 * pravděpodobně i cestovní náhrady a náhrady za opotřebení vlastního nářadí vyplacené zaměstnavatelem příjmy manželky se nesnižují o žádné související výdaje |
24 840 Kč |
manžel/ka hospodařící ve společné domácnosti * společná domácnost nenznamená nutně stejnou adresu, ale společné hrazené výdaje * společná domácnost nemusí být na území ČR * nemůže uplatnit registrovaný partner, druh/družka, ani když spolu mají děti a žijí ve společné domácnosti |
může bez omezení * např. důchodci - manželé oba s příjmem do 68 tis. Kč (příjem viz první sloupec) si oba vzájemně mohou uplatnit slevu na manžela/ku
|
může pouze pokud uplatňuje paušální výdaje na méně než 50 % základu daně
* pro výpčet 50 % se poměřuje:
* dílčí základ daně dle § 7 (podnikání) + dle § 9 (nájem) pokud se u nich uplatňuje paušální výdaje bez dalších úprav o částky ke kterým nelze aplikovat paušální výdaj a * celkový základ daně po aplikaci § 23 (např. ukončení podnikání) a před aplikací § 15 (např. dary, pojištění, úroky) a § 34 (např. ztráta) viz též zde * může uplatnit spolupracující osoba (např. vdaná dcera žijící ve společné domácnosti), i když se na ní rozděluje část paušálních výdajů osoby, se kterou spolupracuje |
může pouze pokud: - zdaňuje v ČR alespoň 90 % svých celosvětových příjmů a - je rezident EU a - donese potvrzení o příjmech ze zahraničního FÚ |
Lze uplatnit * nezávisle na tom, jaké má poplatník příjmy; i za měsíce, kdy poplatník neměl žádné příjmy * 1/12 za každý měsíc, kdy jsou k 1. dni manželé a žijí ve společné domácnosti; příjem 68 tis. Kč se však počítá za celé zdaňovací období * i za měsíc, kdy manželka zemřela * i v případě, že manželka uplatňuje slevu na dani na sebe jako plaptníka nebo slevu na děti * nekrátí se z důvodů, že někdo z nich pobíral nebo nepobíral příjmy celý rok * v případě uplatnění studujícího vlastního manžela/ky jako vyživovaného dítěte, lze uplatnit současně ještě i slevu na "nepracujícího" manžela/ky * i v příadě, že manželka podniká, ale její příjmy (před snížením o uznatelné výdaje) nedosáhly 68 tis. Kč nelze uplatnit * poměrnou část (1/12) za část roku (měsíce), kdy manželka neměla příjem, pokud celkový příjem za rok přesáhl 68 tis. Kč * poměrnou část (1/12) za měsíc, kdy proběhla svatba
|
|
studium |
4 020 Kč |
poplatník * do 26 let, pokud studuje střední nebo vysokou školu(zapsanou v rejstříku nebo v zahraničí postavenou dle MŠMT na roveň) * dálkové, distanční, večerní nebo kombinované studium na středních školách se uznává pouze polud poplatník není účasten na sociálním pojištění a nemá nárok na příspěvek v nezaměstnanosti * konzervatoře a vyšší odborné školy se považují za střední školy * do 28 let, pokud studuje prezenční doktorandské studium * uznává se i příprava k přijetí za člena řádu nebo obdobného společenství církve nebo náboženské společnosti registrované v ČR pokud trvá 12 až 24 měsíců |
(nemůže) |
může bez omezení |
může i nerezident nezávisle na zahraničních příjmech
|
lze uplatnit: * nezávisle na tom, jaké má poplatník příjmy; i za měsíce, kdy poplatník neměl žádné příjmy * 1/12 za každý měsíc, kdy jsou k 1. dni splněny dané podmínky * i za měsíce prázdnin mezi navazujícím studiem * i za měsíce prázdnin po ukončení studia střední školy, pokud není poplatník po celý měsíc účastno na sociálním pojištění a/nebo nemá nárok na příspěvek v nezaměstnanosti * i za měsíce ukončení vysoké školy a následující měsíc, pokud není poplatník po celý měsíc účasten na sociálním pojištění a/nebo nemá nárok na příspěvek v nezaměstnanosti * i za měsíc ve kterém poplatník zemřel (a studoval); za období od úmrtí poplatníka do ukončení dědického řízení se sleva neuplatní |
|
invaliditu vlastní * 1. a 2. stupeň * 3. stupeň * držitel průkazu ZTP/P
|
2 520 Kč 5 040 Kč 16 140 Kč
|
poplatník
|
může bez omezení
|
může bez omezení
|
může pouze pokud:
- zdaňuje v ČR alespoň 90 % svých celosvětových příjmů
- je rezident EU a
- donese potvrzení o příjmech ze zahraničního FÚ
|
lze uplatnit: * nezávisle na tom, jaké má poplatník příjmy; i za měsíce, kdy poplatník neměl žádné příjmy * 1/12 za každý měsíc, kdy jsou k 1. dni splněny dané podmínky * i když nepobírá invalidní důchod (pro souběh se starobním nebo z jiných důvodů u 3. stupně) * i když jiná osoba (rodič nebo manžel/ka) uplatňují slevu na invaliditu osoby ve společné domácnost na snížení své daně * i celou 1/12 za měsíc kdy poplatník zemřel; za období od úmrtí poplatníka do ukončení dědického řízení se sleva neuplatní |
|
invaliditu osoby ve společné domácnosti * dítěte, které je držitelem průkazu ZTP/P * manželky, která je držitelem průkazu ZTP/P |
24 840 Kč 24 840 Kč |
osoba, která si může uplatnit slevu na dítě manžel/ka, který si může uplatnit slevu na manželku/la |
může bez omezení |
může pouze pokud uplatňuje paušální výdaje na méně než 50 % základu daně * viz též sleva na dítě a sleva na maželku |
může pouze pokud:
- zdaňuje v ČR alespoň 90 % svých celosvětových příjmů
- je rezident EU a
- donese potvrzení o příjmech ze zahraničního FÚ
|
lze uplatnit: * nezávisle na tom, jaké má poplatník příjmy; i za měsíce, kdy poplatník neměl žádné příjmy * 1/12 za každý měsíc, kdy jsou k 1. dni splněny dané podmínky * i když dítě nebo manžel/ka uplatňují slevu na invaliditu vlastní na snížení své daně * i celou 1/12 za měsíc, kdy poplatník zemřel; za období od úmrtí poplatníka do ukončení dědického řízení se sleva neuplatní |
Skutečně jste zde nenašli Váš případ a chcete položit otázaku? Začněte otázku heslem "SLEVY".
K on-line poradně.