Aktualizováno 11.2.2024
Úsporný nebo též konsolidační balíček - zákon 349/2023 Sb. novelizuje velkou řadu daňových i účetních zákonů.
Co přinesl v oblasti DPH, daně z příjmů a účetnictví?
V oblasti DPH
- snížení sazby DPH z 15% na 12%;
- zvýšení 10 % sazby DPH na 12 %;
- převedení některých plnění do základní sazby 21 % DPH (např. nápojů, řezaných květin, úklidových služeb;
- sjednocení hromadné dopravy osoby (nad 9 osob) do snížené sazby 12 % (pravidelné i příležitostné);
- osvobození knih od DPH;
- odpočet DPH z osobních aut pouze do výše 420 tis. Kč.
V oblasti stravování zaměstnanců
- zrušena výhodnost neomezeně velkých stravenek a sjednocena s výhodností stravenkového paušálu;
- při směně delší než 11 hod bude možné poskytnout 2 stravenkové paušály;
- u smluv, kde není určena směna, bude možno poskytnout stravenku nebo paušál při odpracování více než 3 hodin;
- silně znevýhodněno závodní stravování; oproti situaci v roce 2023 přichází v úvahu, že se zaměstnancům dodaňuje vydaná strava; oproti stravenkovému paušálu je zde nejistota daňové uznatelnosti na straně zaměstnavatele;
- znejistění v oblasti drobného občerstvení poskytnutého zaměstnancům v pracovní době;
- ponecháno osvobození a daňová uznatelnost hlavních jídel na pracovní cestě v neomezené (přiměřené) výši.
V oblasti dalších zaměstnaneckých benefitů
- možnost ostatních benefitů (sport, kultura, vzdělání apod.) nebude zcela zrušena, ale omezena v součtu s rekreací na částku ve výši poloviny průměrné mzdy;
- veškeré dary zaměstnancům jsou dodaňovány;
- FKSP je snížen na polovinu (1 % z mezd) a minimálně polovina z něj je určena na šetření na penzi (důchodové nebo životní pojištění);
- dodanění referenčních osobních vozidel poskytnutých zaměstnanci na soukromou potřebu se u bezemisních vozidel snížuje na 0,25% měsíčně.
V oblasti slev a osvobození daní z příjmů fyzických osob
- osvobození příjmů drobných včelařů je zachováno; omezeno na 50 včelstev;í se osvobození nepeněžních příjmů v podobě prodeje služebního bytu za nižší než tržní cenu;
- osvobození prodeje podílů na společnostech bude od roku 2025 omezeno výší 40 mil. Kč ročně;
- ruší se sleva na studium a na školku dětí;
- slevu na manželku mohou uplatnit jen poplatníci s dítětem do 3 let;
- zrušení odpočtu výdajů na příspěvky do odborů a ověřující zkoušky;
- zdanění příjmů z tombol nad 50 tis. Kč.
Další změny v dani z příjmu
- odpisy drahých osobních aut bude možné uplatňovat pouze do výše 2 mil. Kč;
- možnost použít mimořádné odpisy (zkrácení na 24 měsíců) bude pro bezemisní vozidla prodloužena do roku 2028;
- hranice pro 23% sazba daně z příjmu fyzických osob se sníiuje na 36x průměrné mzdy (tedy cca 1,4 mil. Kč);
- sazba daně z příjmu právnických osob se zvyšuje na 21 %; u poplatníků s hospodářským rokem až od následujícího období;
- zrušení možnosti tichého vína jako daňově uznatelné reprezentace;
- poplatník se bude moci přihlásit do režimu daně z příjmů, ve kterém nebude zdaňovat nerealizované kurzové rozdíly.
V dalších daních a odvodech
- zvýšena daň z nemovitosti (s výjimkou nevyužitelných ploch a některých nemovitostí pro veřejně prospěšné účely;
- drobné úpravy v silniční dani;
- zvýšení spotřebních daní, ekologických daní a daní z hazardu;
- zvýšení srážky sociálního pojištění zaměstnanců o 0,6% na nemocenské pojištění;
- postupné zvyšování minimálního sociálního pojištění OSVČ;
- omezení možnosti DPP bez odvodů sociálního a zdravotního pojištění od 1.7.2024.
V účetnictví
- účetní jednotky obchodující převážně v eurech, dolarech nebo librách mohou v této měně od 1.1.2024 účtovat (místo účtování v Kč); v této měně budou i počítat daň z příjmu; nicméně DPH se bude evidovat nadále v Kč.
Změny v odvodech sociálního pojištění z dohod o provedení práce byly odsunuty na 1.7.2024
Podrobněji se můžete seznámit se změnami na rok 2024 v seminářích:
27.2.24 – Praha
28.2.24 – Brno
29.2.24 – Ostrava
(přihlášky na webových stránkách organizátorů).