Aktualizováno 11.2.2024
Konsolidačním balíček znemožňuje odepisováni osobních aut z většího základů než jsou 2 mil. Kč.
Toto omezení se netýká:
- nákladních vozidel, autobusů, traktorů a dalších vozidel, které nemají označení M1 v technickém průkazu;
- sanitních a pohřebních vozidel, i když jsou v kategorii M1;
- vozidel provozovatelů taxislužby;
- vozidel uvedených do provozu do 31.12.2023;
- případného budoucího technického zhodnocení vozidel (provedeného v roce 2024 nebo později), pořízených v roce 2023 a dříve;
- finančního leasingu, pokud bylo vozidlo předáno do 31.12.2023
- operativního leasingu.
Toto omezení se týká:
- montážních vozidel zařazených do kategorie M1 pokud jsou společně s vybavení zařazeny jako jedna položka majetku a přesáhnou částku 2 mil. Kč; dle přesvědčení autora není ve většině případů obcházení zákona, pokud budou rozděleny na dvě (nebo i více) karet majetku (vozidlo + jeho vybavení, přístroje atd.) a to ani v případě, že vybavení je pevně spjato s vozidlem; potom z vybavení lze uplatnit DPH neomezeně, z vozidla pouze 420 tis. Kč;
- výše uvedené se netýká běžného vybavení sloužícího k provozu vozidla, ale pouze dalšího vybavení sloužícího ke speciální funkci těchto vozidel;
- předváděcích vozidel autoprodejen;
- vozidel pořízených na finanční leasing, pokud k předání dojde po 1.1.2024;
- jakéhokoli následného technického zhodnocení těchto vozidel, ze kterého je odpisování limitováno 2 mil. Kč;
- pokud by vozidlo pořízené po 1.1.2024 s cenou nižší, než 2 mil. Kč bylo technicky zhodnocené na částku vyšší než 2 mil. Kč, pak odpisy lze dále již dělat jen z omezené výše 2 mil. Kč.
Omezení je následující:
- daňové odpisy uvedených vozidel lze uplatnit pouze jako by byly vypočteny z částky 2 mil. Kč; pokud však vozidlo technicky zhodnotíte, nebude tento zjednodušený způsob fungovat;
- daňová zůstatková cena se ale snižuje jako by odpisy byly dělány z celé částky; (tedy po 5 letech se uplatní na snížení základu daně v součtu 2 mil. Kč, ale zůstatková cena bude 0 Kč);
- daňová zůstatková cena se snižuje i v případě, že by z důvodů optimalizace odpisy nebyly uplatněny (tudíž taková optimalizace postrádá smysl – neposune možnost uplatnění odpisů do dalšího období);
- přesný postup spočívá v tom, že se vypočte poměr částky 2 mil. Kč a pořizovací ceny (základ daně + část DPH, kterou není možné uplatnit); tímto číslem se násobí vypočtené daňové odpisy - v přiznání snižuje základ daně poměrně zkrácený odpis, zůstatková cena se sníží o celý daňový odpis;
- daňová zůstatková cena se snižuje o celý odpis z plné částky i v případě, že by z důvodů optimalizace rovnoměrné odpisy byly uplatněny v nižší částce (tudíž taková optimalizace postrádá smysl);
- náklady na finanční leasing se uplatní pouze v poměrné části (v poměru 2 mil. Kč / celkové splátky - tedy obdobně jako odpis v předminulé odrážce);
- v případě spoluvlastnictví se částka 2 mil. Kč uplatní na celé vozidlo (nikoliv na podíl u jednotlivého poplatníka) neboli jinými slovy lze uplatnit odpisy je z částky 2 mil. Kč vynásobené podílem na vozidle.
Obdobný způsobem je zkrácen i nárok na odpočet DPH.