1. Adar
  2. Online poradna
  3. Odpočet z technického zhodnocení a krácení DPH koeficientem

Online poradna

27.12.2016
Kategorie: DPH (nezáleží na právní formě)
Témata: daň z přidané hodnoty (DPH)
Otázka:

Odpočet z technického zhodnocení a krácení DPH koeficientem

Dobrý den, firma je plátce DPH s.r.o., v roce 2016 prováděla TZ budovy a u kterého uplatňovala plný nárok, celkové nárokované DPH je 700 000,--. Poslední 3 měsíce nemovitost pronajímala z 50 % plátcům a z 50 % neplátcům. Díky pronájmu ještě movitého majetku je vypořádácí koeficient na konci roku 75 %. Jak bude provedena úprava odpočtu za rok 2016? Bude se brát v úvahu i 1/10 , nebo pouze vypořádací koeficient. Děkuji.
Odpověď:
  1. Plátce si v průběhu pořizování TZ uplatňuje plný nárok na odpočet.
  2. V okamžiku dokončení TZ (dle § 21 (5) d)) odvede plátce DPH podle § 13 (4) b) na základě dokladu o použití dle § 32 (1). Základem daně bude dle § 36 (6) a) celková cena (náklady) na TZ tj.odvede se DPH i z položek, které nebyly s DPH (např. subdodávky od neplátců nebo nákladů, které nejsou předmětem DPH - stavební povolení).- TZ je dle § 4 (4) e) "samostatný dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností"!
  3. Současně si plátce vyžádá nárok na odpočet z plnění dle bodu 2. ve výši zálohového koeficientu v tom okamžiku pro něj platného - tj. pokud nedošlo k ukončení TZ v prosinci (resp. posl. zdaňovacím období roku 2016), tak dle vypořádacího koeficientu roku 2015.
  4. Pokud se v následujících 10 letech změní plátci koeficient tak, že se bude lišit víc než o 10 % od koeficientu uplatněného odpočtu, provede se v prosinci úprava dle §77b (ve výši 1/10 z rozdílu koeficientů x přiznané DPH v bodě 2.) pb