1. Adar
  2. Online poradna
  3. DPH u záloh v cizí měně

Online poradna

09.06.2012
Kategorie: DPH (nezáleží na právní formě)
Témata: cizí měny
Otázka:

DPH u záloh v cizí měně

Dobrý den,

řeším problematiku vyúčtování kurzových rozdílů k zálohám v cizí měně a použití kurzu při vystavení daňového dokladu k záloze v cizí měně. Mohli byste mi, prosím, co je z níže uvedeného správně?

Příklad 1:
V prosinci je uhrazena záloha v EUR s kurzem např. 25,- - pak se provede uzávěrka kurzových rozdílů, protože záloha nebyla dosud uplatněna s kurzem 26,- - pokud by pak v lednu byl vystavován daňový doklad k přijaté platbě, tak se vystaví s kurzem 25,- dle platby nebo 26,- dle uzávěrky? Domnívám se, že by to mělo být s kurzem 26,-.

Příklad 2:
K záloze v cizí měně je vystaven daňový doklad na přijatou platbu s kurzem 25,-.
Poté je záloha uplatněna v konečné faktuře, která má kurz 26,-.
Jsou správné následující postupy účtování nebo je možné použít použít pouze jeden z nich?:
a) Záloha odečtena v částkách dle DD
Daňový doklad: 1000 + 200 EUR, kurz 25,- 
          25000 324/324
           5000 324/343
Faktura: 1000 + 200 EUR, kurz 26,- 
          26000,- 311/602
            5200,- 311/343
          -25000 311/324
            -5000 311/343
             1200 563/311
b) Záloha odečtena v kurzu konečné faktury
Daňový doklad: 1000 + 200 EUR, kurz 25,-
           25000 324/324
            5000 324/343
Faktura: 1000 + 200 EUR, kurz 26,-
         26000,- 311/602
           5200,- 311/343
          -26000 311/324
            -5200 311/343
             1000 563/324
              200 563/343

Děkuji Kudrnová.

Odpověď:

Příklad 1:
Použijete kurs 25,- - (skutečnost, že jste využila možnosti vystavit doklad o 15 dní později nemá v tomto případě vliv na jeho obsah - narozdíl o dokladu revers-charge - takže se kursové rozdíly neprojeví)

Příklad 2:
Myslím, že Váš dotaz nesměřoval k tomu, zda je správné účtování (to si myslím, že je v obou případech správně), ale jak vysoká daň má být odvedena Finančnímu úřadu (z čehož pak samozřejmě plyne, že je potřeba tuto daň něják zaúčtovat). Nebo jinými slovy, jestli se v uvedeném příkladě, kdy byla záloha ve 100% výši, změní v okamžik uskutečnění daňová povinnost (a bude se 200 Kč doplácet, či nikoliv).

V dané problematice není úplně jasno.
Já jsem přesvědčen, že ze zákona plyne, že se změnil základ daně (z 1000 eur přepočtených kursem 25,000 na 25 000 Kč na 1000 eur přepočtených kursem 26,000 na 26 000 Kč) a z rozdílu 1000 Kč je nutné odvést daň (viz též http://www.adar.cz/odborne-informace/zmeny-v-zakonech/dph-v-cizi-mene-na-prelomu-roku-2011). Takže je správný pouze způsob a)
Naproti tomu např. ing. Pitner vykládá, že jsou možné oba způsoby - tedy, že lze prohlásit, že základ daně se nezměnil. (ale odůvodnění zákonosti řešení použité v postupu b) jsem neslyšel ani neviděl.

Osobně to řeším tak, že kde mám daň stanovit, postupuji postupem a), ale pokud někdo postupoval postupem b), tak to nepovažuji za chybu. Jde o to, jak bude postupovat konkrétní správce daně. pb