1. Adar
  2. Online poradna
  3. Oprava nezaúčtovaného odpisu pohledávky

Online poradna

14.05.2013
Kategorie: PO - podnikatelské (s.r.o....)
Témata: daň z příjmu (DP) , účetnictví
Otázka:

Oprava nezaúčtovaného odpisu pohledávky

Daňový odpis pohledávky. Dobrý den, firma s.r.o., vede podvojné účetnictví. Zákonná opravná položka byla vytvořena 558/391 v roce 2011 na neuhrazené faktury splatné roku 2007, ke konkurzu se ale firma tvořící zák. opravnou položku přihlásila už v roce 2010. Soudní rozhodnutí o konci řízení, nedostatku majetku atd. skončil v roce 2011. Bohužel v roce 2011 nebyla zák. opr. položka zrušena a nebyl zaúčtován daňový odpis. Žalovaná firma zanikla 23.6.2012. Účetnictví jsem převzala v roce 2012. Zpracovávám DPPO - máme odklad, chci zaúčtovat zrušení opravné položky 391/558 a účtovat odpis pohledávky 546/311, bohužel nevím, zda když soud proběhl v roce 2011, můžu účtovat odpis pohledávky daňový? Je vůbec správně, že předchozí účetní účtovala zákonnou opravnou položku v roce 2011, tedy po roce přihlášení k soudu? Děkuji mnohokráte za Vaši odbornou radu, pomoc. P B

Odpověď:
  1. opravnou položku (OP) dle § 8 (za dlužníky v insolvenšním řízení) lze vytvořit pouze v roce přihlášení
  2. v průběhu konkursu (který je druhem soudního řízení) lze vytvářet i OP dle § 8 (2), tedy po 36 měsících od splatnosti rovněž 100 % OP. Pokud však již v roce 2011 byl konkurs ukončen, není to správné - pohledávka měla být (daňově účinně podle § 24 (2) y) 1. ZDP) odepsána
  3. účetně již nelze uzavřený rok 2011 opravit, takže rozpuštení OP odpis pohledávky provedete v roce 2012.
  4. daňově by se rok 2011 opravit měl, ale vlastně není co, protože po opravě bude stejný základ daně, jako před opravou (chybí náklad z odpisu a přebývá tvorba OP).
  5. takže nejdůležitější je správná dokumentace, aby bylo při kontrole jasné, že se jedná o opravu.
  6. Od roku 2012 mohou a od roku 2013 musí podnikatelé účtovat opravy minulých období ne do nákladů a výnosů, ale jako jiný hospodářský výsledek minulých období (třeba účet 426) - takže by bylo vhodnější udělat 391/426 a 426/311 s tím, že oba zápisy již neovlivňují daň 2012.
  7. upozorňuji, že existuje drobné riziko, že správce daně prohlásí, že poplatník v roce 2011 odpis provést mohl (ale nemusel - a rozhodl se jej neprovést), ale vytvořit opravnou položku nemohl a zpochybní bod 4. a doměří v roce 2011 daň. Věřím, že je velmi malé. pb