1. Adar
  2. Online poradna
  3. DPH při ukončení plátcovství

Online poradna

17.04.2014
Kategorie: DPH (nezáleží na právní formě)
Témata: daň z příjmu (DP) , účetnictví , __pro odborníky__
Otázka:

DPH při ukončení plátcovství

Prosím o ujasnění změny režimu z plátce na neplátce u s.r.o. 

  1. Společnost má zásoby materiálu, které při změně režimu dodaní, to je jasné a zůstane cena zásob stejná, nebo se musí navýšit o odvedené DPH? 
  2. Jak to bude s DPH u záloh na energie ze kterých bylo měsíčně uplatňováno DPH na základě DD? Vyúčtování se provádí 1 x za rok a já nevím jak se dopočítat vrácení DPH. Už jsem toho hodně přečetla i hledala v diskusích, ale odpověď jsem nenašla.  
  3. Vrací se DPH i drobného majetku, který se starší více jak 5 let, některý se už ani nepoužívá, jen je v evidenci (např.psací stroj, drobné nářadí,..)  
  4. Je odvod DPH při změně režimu daňovým výdajem? Předem děkuji za odpověď.
Odpověď:
  1. Vrácené DPH je součástí pořizovací ceny zásob; i když v § 49 vyhlášky 500 se neuvádí DPH, popř. spotřební daň explicitně jako součást pořizovací ceny, je zcela běžné že daň, kterou nelze uplatnit jako odpočet do pořizovací ceny platří (nyní jako neplátci ji tam automaticky dáváte) - proto mé přesvědčení je, že nelze vrácenou daň účtovat v tomto případě na 538, ale příjde na 112 (ale existují i názory, že toto DPH lze zaúčtovat do nákladů na 538) - pokud do konce roku zásoby spotřebujete, bude HV i základ daně v obou případech shodný
  2. DPH z uplatněných záloh na plnění, které se neuskutečnilo musíte vrátit (ZDPH § 79a (2)). Vzhledem k tomu, že okmažik uskutečnění u dodávek energií není skutečné dodání, ale dnem odečtu (ZDPH § 21 (5) b)), tak dodávky energie, které jste od posledního odečtu spotřebovali nebyly z hlediska DPH ještě uskutečněny (tady nejsou žádné výkladové spory)
  3. Na drobný majetek pravděpodobně zákonodárci zapomněli, takže ze zákona plyne: drobný majetek je stále v majetku firmy a proto patří mezi položky, kde je nutné podle § 79a vrátit odpočet. Zákon neříká v jaké výši, proto platí implicitně celý odpočet - což není vůbec logické. Proto se dají hledat konstrukce, jak se tomu vyhnout. Nejjednosušší je majetek (zvláště pokud je odepsaný) před ukončením plátcovství vyřadit.
  4. Viz bod 1. a obdobně i u dlouhodobého majetku (viz pokyn GFŘ-D 6 K § 29 2.) Uplatněné DPH související s nedaňovými náklady s největší pravděpodobností nemáte. Ostatní DPH (např. to z drobného majetku) je daňově uznatelným nákladem. pb