V podstatě jsou možné tři resp. pět způsobů, jak majetek převést tak, aby s ním mohl syn podnikat. Každý může mít své výhody a své nevýhody a asi bude záležet konkrétní Vaší situaci, aby bylo možné rozhodnout, který je pro Vás nejšikovnější.



1) Majetek zatím nepřevádět, ale pouze pronajímat a převést až v souvislosti s dědickým řízením.


__VÝHODY:


a) převody pozemků včetně trvalých porostů by nebylo žádným způsobem zdaněno (pokud se do té doby nezmění zákony)


b) nájmem by bylo možné optimalizovat daňovou zátěž rodiny - část zdanění příjmů syna by se přenesla na otce;


- otec by mohl ještěnavíc uplatnit paušální částku 30 % výdajů


- výdaje z nájmu by synovy snižovaly sociální a zdravotní pojistné a otci nezvyšovaly


__NEVÝHODY:


a) možné budoucí problémy z dědickým řízením, současné vztahy v rodině atd.


b) v případě ztrát u syna by konstrukce mohla naopak vést ke zvýšení celkových daní rodiny (otcův zisk z pronájmu nelze kompenzovat se synovou ztrátou a daně je potřeba zaplatit)



2) Majetek darovat.


__VÝHODY:


a) daň z převodu pozemků by byla nízká (1% z prvého milionu odhadní ceny, 1,3% z druhého atd.)


b) otec by neodváděl DPH při prodeji zásob a strojů (kterou syn jakožto neplátce nemůže nárokovat zpět)


c) u řady drobných věcí, které jsou u otce již odepsané nebo již v nákladech, lze „tiše” darovat prostě tím, že bez jakýchkoli formalit a daňového zohlednění vyřadí tyto předměty otec z obchodního majetku a syn je začne používat aniž by je zařazoval dosvé evidence


__NEVÝHODY:


a) platila by se darovací daň z převodu zásob a strojů (sazby jsou stejné jako u nemovitostí, ale částky se dohromady musí sečíst)


b) u řady zásob by nebylo možné u otce uplatnit odpočet DPH a uplatnit zdanitelné výdaje při nákupu, pokud po té věci daroval.



3A) Majetek prodat (jednotlivě):


__NEVÝHODY:


a) daň z převodu pozemků by byla 3 % (což při hodnotě pozemků méně než 20 mil Kč je více než darovací daň)


b) odvádělo by se DPH z prodeje zásob a strojů (ale pokud by se daly obhájit nízko nastavené ceny, mohlo by být lepší zaplatit DPH a uplatnit na vstupu, než nezaplatit a nemoct si uplatnit na vstupu)


c) odváděla by se daň ze zisku z prodeje, která hrozí hlavně u pozemků (nárůst ceny mezi pořízením a nyní) a již odepsaných strojů



3B) Syna přihlásit jako plátce DPH a potom prodat


__VÝHODY:


a) při převodu zásob a strojů je možné u syna vyžádat DPH, které otec při prodeji zaplatí


__NEVÝHODY


a) syn bude plátce DPH



3C) Majetek prodat na základě smlouvy o prodeji podniku (jako jeden komplexní celek)


__VÝHODY:


a) v případě převodu nehmotného majetku a zaměstnanců to může být jednodušší než prodej jednotlivých věcí


b) vzhledem k tomu, že se jedná o spřízněné osoby, lze lépe obhajovat cenu než při prodeji jednotlivých věcí


__NEVÝHODY:


a) nelze se rozhodnout, že se část prodá, část daruje a třeba část až zdědí



Vidíte, že variant je mnoho a posouzení optimální cesty bude záviset na řadě detailních dodatečných informací. Optimální cesta může spočívat v tom, že zkombinujete jednotlivé metody. Asi bude platit:


Pokud tomu nebrání rodinné problémy a syn nebude mít zisky pod úrovní minimální daně, pak je daňově pro převod pozemků asinejlepší dědění. Za úvahu by mohlo stát i vyřazení pozemkůz obchodního majetku (což při pronájmu je možné) a prodej za pět let, kdy se příjmy z prodeje danit nebudou (ale daň z převodu se platit bude stále). U strojů můžou být všechny tři varianty - nájem, prodej, dar - v něčem zajímavé a v něčem nevýhodné. Asi závisí na ceně, míře odepsanost atd. Zásoby bude asi nejlepší prodat a to za nejnižší cenu, kterou lze obhájit (kvůli DPH). Pokud synovi hrozí stejně, že se brzy stane plátcem DPH, pak před prodejem zásoba a strojů by bylo vhodné jej přihlásit jako plátce. Potom lze cenu při prodeji zásob zvolit (v mezích běžných cen) takovým způsobem, abyste mohli snížit daně buď u otce nebo u syna, tam kde je to více výhodné. Převod podniku jako celku pro Vás nebude výhodné řešení. Možná by se vyplatilo celou situaci posoudit při konkrétních číslech, ale to by bylo již jako placená konzultace.