Online poradna
- 15.05.2012
- Kategorie: DPH (nezáleží na právní formě)
- Témata: daň z příjmu (DP) , daně z nemovitostí , dary , nemovitosti a byty
Odpověď:Daňové dopady při darování budovy zahrnuté v OM
Fyzická osoba, plátce DPH, vede daňovou evidenci, v majetku má budovu, při jejíž pořízení nárokoval DPH. Budova není odepsána. Nyní chce budovu darovat synovi. Jak postupovat? Nejdříve vyřadit z OM? Jaké dopady bude mít tato transakce pro dárce a obdarovaného z hlediska daně z příjmu, DPH a daně darovací? L.Fejtková
Dobrý den, postup bude následující:
Dárce:
DPH – budete se řídit § 78 ZDPH, neboť darováním dochází ke změně účelu stavby, a z tohoto důvodu dojde ke změně nároku na odpočet daně.
U staveb pořízených do 1.4.2011 se úprava odpočtu daně provádí v pětiletém období, u staveb pořízených po 1.4.2011 v desetiletém období, počínaje rokem pořízení majetku.
Pokud budovu pořídil více než 5 let před prodejem, pak žádnou opravu odpočtu DPH již neděláte.
Pokud budovu pořídil později, ale před 1.4.2011 pak musí vrátit daň ve výši 1/5 za každý chybějící rok:
Př.
Uplatněný nárok na odpočet při pořízení budovy 200 000 Kč
Rok uplatnění nároku na odpočet 2010
Rok darování budovy 2012
(200 000 x (0-1) x 3 ) / 5 = - 120 000 Kč
tzn. částka daně uplatněná na vstupu krát rozdíl mezi nárokem na odpočet při darování (žádný=0) a při pořízení (plný=1) krát počet let zbývajících ze sledovaného období včetně roku darování (5-2) a to celé lomeno počet let, kdy se sleduje účel majetku (5).
V uvedeném příkladě musí dárce uvést částku 120 000 Kč v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém došlo k darování nemovitost a daň vrátit na příslušný účet správce daně.
Pokud budovu pořídil po 1.4.2011, pak musí vrátit více, a to 1/10 za každý chybějící rok do 10 let:
Př.
Uplatněný nárok na odpočet při pořízení budovy 200 000 Kč
Rok uplatnění nároku na odpočet 5/2011
Rok darování budovy 2012
(200 000 x (0-1) x 9 ) / 10 = - 180 000 Kč
tzn. částka daně uplatněná na vstupu krát rozdíl mezi nárokem na odpočet při darování (žádný=0) a při pořízení (plný=1) krát počet let zbývajících ze sledovaného období (8) a to celé lomeno počet let, kdy se sleduje účel majetku (10).
V uvedeném příkladě musí dárce uvést částku 180 000 Kč v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém došlo k darování nemovitost a daň vrátit na příslušný účet správce daně.
Darovací daň a daň z převodu nemovitosti – darování nemovitosti mezi synem a otcem je od těchto daní osvobozeno.
Daň z příjmu – budovu vyřadíte z obchodního majetku a ve stejném roce uplatníte poloviční daňový odpis. Zůstatková cena budovy při vyřazení nebude daňově uznatelná.
Obdarovaný:
Od darovací daně i daně z příjmu bude osvobozeno.