§ 38m odst. (2) a) ZDP a § 3 odst. (3) ZÚ - závěrku vytváříte a přiznání podáváte za obě společnosti za období od 1.1.2012 do 30.6. 2012. Pozor těchto 6 měsíců není zdaňovací období a tudíž nelze využít některé úkony, které se dějí pouze za zdaňovací období (např. daňové odpisy hmotného majetku, tvorba rezerv apod.) Přiznání je nutno podat do 30.9.2012.

§ 38m odst. (4) ZDP: Pokud nedojde k zápisu fúze, podávají společnosti standardní přiznání za období 1.1.2012 do 31.12.2012 a daň vyměřená v prvním přiznání se započte (nedochází k dvojímu zdanění zisku 1-6/2012).

§ 17a písm.c) ZDP a § 3 odst. (3) ZÚ: Pokud dojde k zápisu fúze do 31.12.2012, pak sloučená společnost (A) sestavuje závěrku a podává přiznání za období od 1.7.2012 do 31.12.2012. Toto období je zdaňovacím obdobím.

Pokud dojde k zápisu fúze po 31.12.2012, sestavuje závěrku a podává sloučená společnost (A) přiznání za období od 1.7.2012 do 31.12.2013. Toto období je (jediným) zdaňovacím obdobím.

Při sestavování přiznání je potřeba skutečně brát ohled na to, zda se jedná či nejedná o zdaňovací období. Při stanovení výše záloh na další období, odpisech nehmotného majetku a dalším je potřeba brát v úvahu, že období nemají 12 měsíců.

Vzhledem k tomu, že se jedná o relativně komplikovanou problematiku (včetně drobného rizika společníků, že nepřesně provedenou fúzí vznikne nepeněžní příjem ke zdanění) rozhodně doporučuji zcela konkrétní problematiku řešit s daňovým poradcem. Pokud máte zájem, jsme Vám k dispozici. pb.